广州市内一办税服务厅，纳税人在办理相关业务。记者 廖雪明 摄
如果首套房贷款利息抵个税贷150万供20年每月可减税负千元
"感谢您为国家繁荣昌盛做出的贡献！”林目芸收到一年一度的"个人所得税完税证明”后，迅速地瞄了一眼自己去年的纳税总额：23560.56元。她苦笑了一下，"没想到有这么多”。林目芸是广州一企业员工，年收入不到20万元。目前，像她这样的工薪阶层已经成为中国个税纳税的主力军。
每年的全国"两会”，个税改革成为避不开的议题。3月7日，财政部部长楼继伟向媒体透露，个人所得税改革方案已提交国务院，今年将提交全国人大审议。
记者了解到，个税改革将以综合和分类相结合为方向，以家庭为单位征收是大势所趋，家庭的负担，如房贷利息、抚养子女和赡养老人的费用等，有望成为纳税的费用抵扣项目。而像林目芸这样的工薪人士，纳税负担有望大大减轻。
文 广州日报记者 练情情
《个人所得税法》于1980年正式实施，当时月入800元以上就要纳税了。随着国家经济水平和物价的上涨，个税的纳税"起征点”也一再提高，2011年9月开始，个税的免征额提高至3500元。
工薪阶层的困惑
由于个税由单位统一代缴，具体缴了多少，林目芸并不清楚。拿到这张"完税证明”，每个月的缴费数额就一目了然了。个税一共有11个纳税项目，在"工资、薪金所得”一项，她共纳税23510.56元，而在"个体工商户生产经营所得”、"财产租赁所得”、"劳务报酬所得”等9个纳税项目中，她缴纳的税款为0。在最后一项"其他所得”上，她纳税50元。当然，她并不知道这项"其他所得”具体指什么。
林目芸的这张"完税证明”很具典型性，工资薪金是最重要的纳税来源。北京大学经济学院教授王大树认为，目前缴个税的人大多为工薪阶层。
林目芸觉得，以广州今时今日的物价和房价计，3500元的"起征额”，相当于把大多数的在职人士纳入了纳税范围。
林目芸似乎是高收入阶层，但每月扣除必要性开支后，她几乎是"月光族”：房贷月供11000多元，还要供19年；孩子刚上幼儿园，每月学费就要3000多元。
全国政协委员、财政部财政科学研究所原所长贾康去年曾向媒体透露，全国交纳个税的只有2800万人，占整个人口总数的不到2%。
贾康直率地说："在中国，个税的发展已经明显不健康，甚至带点畸形特征了。”
楼继伟也表示，一个人每月挣五千元，可以让自己过得不错；如果还要养孩子，或者赡养老人，那就非常拮据。他坦承，财政部多年来一直想实施"综合所得税”，即将所有的收入和支出综合考量，"为什么没有做到？它复杂，要把个人所得收入等11项综合在一起，再作分类扣除”。
个税如何不沦为"工薪税”？
经济学家王小鲁说，许多迹象说明，目前关于居民收入的统计调查数据有明显失真现象，主要是高收入居民收入水平的统计远低于实际水平。这是因为对高收入居民进行收入调查并取得真实数据面临种种困难，特别是高收入居民中有相当数量的"灰色收入”。
要避免个税沦为"工薪税”，必须加大对经营性收入和财产性收入的个税征收。目前很多老板并不给自己开工资，大量现金形式的收入，游离于个税征税范围外。对此，中国人民大学公共管理学院教授崔军建议，随着支付结算方式的不断创新，如网上银行、金融票据等支付方式的逐步普及，我国应积极推行非现金支付方式，控制和缩小现金交易范围和交易量。
2015年3月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》，规定："个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照‘财产转让所得’项目，依法计算缴纳个人所得税。”
也就是说，个人只要不是通过实打实的"钱”来投资入股，以股权、不动产、技术发明、固定资产、存货、生物资产等其他类型的资产投资入股，都要按照这个规定来判定是否有所得，进而判定是否应当缴税。
虽然，税法的口子在一步步加大，当年有效征收仍然是个问题。北京一名税务工作人员就指出，以非货币性资产投资面临着"转让收入”和"资产原值”的确定难题。
近年来，中国个税纳税总额的高增长，与财产转让所得税的大幅增加不无相关。目前，财产转让所得的纳税是减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。
展望：按家庭征税不再遥远
林目芸听说，以后缴个税，可以把房贷利息、抚养小孩和赡养老人的费用扣除，再来征税。按照她的收入水平，扣除这些费用以后，她甚至可能还达不到3500元的个税免征额。
但具体将如何扣除，楼继伟仅透露，需要研究的内容很多，包括个人职业发展、再教育费用的扣除；满足基本生活的首套住宅按揭贷款利息的扣除；抚养孩子费用的扣除以及如何扣除赡养老人费用等。
抵扣项中，首套按揭住房的利息是最明确的。以商业贷款150万元为例，假设供20年，按等额本息的还款方式，每月需还9817元，其中首月利息为6125元。假设购房者为未婚，税前月工资为15000元，按广州的基本政策，个人缴纳的三险一金为2296元，可以从个税纳税额中抵扣，这时应缴纳个税为1296元。如果个税改革方案确定，抵扣房贷利息后再交税，则该购房者只需缴202元个税，相当于每月多了1094元收入。如果房子是夫妻共同财产，则房贷利息的抵扣额一人一半，也相当于给家庭增收了一笔钱。
至于抚养子女和赡养老人费用等其他项目的抵扣数额，有关部门还需要进行详细分类进行核算。
我国目前实行的是以个人为征收主体的分类课征制，这种办法的好处是易于控管，方便征收，但不利于贯彻公平税负的原则。同样是月入1万元，单身汉可以"一人吃饱，全家不饿”，但如果是已婚人士，可能还要抚养孩子，照顾家庭，收入可能就不够用了。在目前的税制下，两人缴纳的个税毫无差别。
因此，不少学者提出应改对个人征收为按家庭征收。一名地税工作人员告诉记者，按家庭征税目前还存在重重困难，主要是各地各部门信息不互通，家庭成员的信息和家庭收入来源都较为复杂。
中山大学税收与财税法研究中心主任杨卫华建议，尽早实现以家庭为单位征收个人所得税，对居民在购房、教育、医疗和子女上学等方面的支出及其利息据实扣除，实现完全以家庭为单位征收。
楼继伟也表示，下一步将根据条件分步实施，先做一些比较简单的部分，再随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立逐渐完善改革。
税收返还促进生二娃？
生不生二孩，林目芸还在犹豫。她觉得，按照自己家的经济水平，一个孩子刚刚好。国家如出台一些鼓励生育的政策，可能会帮她下决心再要一个。比如，延长产假，有补贴，或者减免税收。
全国人大代表、上海社科院经济研究所副所长张兆安认为在今年全国"两会”上建议，为配合"全面二孩”的政策落实，应该在个人所得税制方面有所作为，即在计算应纳税所得时，增加扣除生育费用的项目，同时实行一些税收优惠政策。
个人所得税是作用于居民间收入分配的重要税种。据介绍，美国就有个税返还政策。2015年，2750万个美国家庭获得了税收返还。能得到多少税收返还取决于家庭中小孩的个数。只要有两个及以上小孩，税收返还占纳税总额比重超过40%；只有一个孩子，那么已缴税款的平均返还率也可达35%。同样是2015年，每个美国纳税人或家庭(可以家庭联合申报)个体平均得到的税收返还，超过了2400美元。
中国社会科学院财经战略研究院副研究员何代欣介绍，美国有学者研究发现，这项税收返还作用于家庭增收，还能帮助提高孩子的成绩。
"对于一般人，特别是靠双手劳动、获取工资的中低收入人群，实施工资、薪金所得税收返还，并以家庭子女多少作为标准，这样的个税返还政策可说是一举多得的福利政策。”何代欣认为。
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