今起实施！我国第一大税种迈入法治化新阶段

　　2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》（下称“增值税法”）正式实施，配套法规《中华人民共和国增值税法实施条例》亦同步实施。作为我国第一大税种，增值税自1994年税制改革以来，经历了“营改增”、税率简并、留抵退税等一系列重大改革。随着增值税法正式实施，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。

　　自1994年《中华人民共和国增值税暂行条例》实施以来，我国增值税体系正式确立并经历了多次重大改革和完善。2024年12月25日，增值税法由第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议正式通过，成为我国税收法治化建设的重要里程碑。根据财政部数据，2024年增值税收入约6.57万亿元，占全部税收收入38%。2025年前11个月，国内增值税收入约6.4万亿元，同比增长3.9%。

　　“增值税法治化进程不仅是对改革成果的制度性巩固，更是对税收法定原则的全面践行。”北京国家会计学院副院长李旭红表示，增值税立法具有非常重要的现实意义,它不仅标志着实行30多年、已经成为第一大税种的增值税有法可依，提升了增值税的法律层次和权威,也有利于保证纳税人的合法权益。

　　增值税法共计6章节38条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则，总体上保持了现行税制框架，主要呈现三方面亮点。

　　首先，强化税收基础，扩大税基覆盖。李旭红表示，增值税法在法律层面系统界定了增值税的征税范围、税率及计税方法等核心要素，明确了价外税性质并要求交易凭证单独列明税额，提升了税负透明度以减少征管争议。同时，优化应税交易规则扩大覆盖范围。

　　其中，调整视同销售条款，将无形资产、不动产等无偿转让纳入应税范畴，同时排除企业间无偿资金往来等争议性服务交易，完善了原有的税收相关规定；明确跨境交易的“属人兼属地”征税原则，对境内单位销售无形资产或境外主体在境内发生的交易征税，减少跨境税收争议带来的税源流失。另外，将留抵退税制度上升至法律层面，取消特定行业或比例限制，纳税人可将当期未抵扣完的进项税额结转或申请退还，缓解企业资金占用问题，同时通过简化汇总申报审批流程，降低跨区域企业合规成本。

　　其次，通过系统性制度设计，进一步完善增值税抵扣链条，有效避免重复征税，促进市场公平竞争。其中，完善增值税抵扣链条方面，通过细化销售额的定义，明确其涵盖货币和非货币形式的经济利益（如无形资产转让、技术服务等）。业内人士表示，要素市场化配置层面，增值税抵扣链条的完善程度直接影响市场统一性。这不仅提升了税基计算的透明度，也确保了不同交易模式下税负的公平性，从而在制度层面构建起更加完整、高效的增值税抵扣体系。“打破进项抵扣的行业壁垒与地域限制，打通增值税抵扣的链条，有利于专业化分工，促进了要素的自由流动，提升了资源配置的效率，更好助力统一大市场建设。”李旭红表示。

　　规范税收优惠方面，通过法定授权机制构建政策调节空间，明确授权国务院针对支持小微企业、扶持重点产业、鼓励创新创业就业及公益事业捐赠等情形制定专项优惠政策。同时，明确了农业机耕、医疗机构服务等领域的增值税免征项目，精准支持关键民生领域发展。

　　此外，堵塞征管漏洞，维护税收公平。“增值税立法通过系统性制度设计和法治化手段，有效堵塞征管漏洞并维护税收公平，为构建现代化税收治理体系提供了坚实保障。”李旭红表示。

　　如制度框架层面，确立税务机关作为增值税征收管理的法定主体，明确进口货物由海关代征增值税的法定职责，并要求海关依法将代征数据及出口退税信息实时共享至税务机关，形成覆盖全链条的征管数据闭环管理。同时，确立电子发票与纸质发票同等法律效力的立法创新，推动“以数治税”模式深度应用，通过电子发票全链条数字化管理解决传统纸质发票易伪造、难追溯的顽疾，并依托大数据分析技术构建异常交易识别模型，从源头上压缩税收违法犯罪空间，从而适应经济结构转型需求，确保税收收入与经济发展同步。