月饼税

　　8月30日，福建省地税局向媒体表示，对月饼征个税早已有之，不缴者将被罚。

　　而上海税务部门则表示，对月饼征收个税采取人性化操作，企事业单位不申报职工月饼收入，税务部门将不予深究。

　　这个中秋赶上个税新政，到底要不要交月饼税，各地说法不一，公众一头雾水。就此，记者采访了有关专家。

　　一问：月饼征税，冒出新税种？

　　实物也要缴个税，月饼税不是新税种

　　月饼税是个新增的税种吗？有法律依据吗？

　　刘剑文，中国财税法学研究会会长，北京大学法学院教授、博导，长期从事财税法研究。他认为，“所谓‘月饼税’，只是一种民间说法。从本质上说，它属于个税征收范围中的工薪所得，并非新增税种。”

　　现行的个人所得税法实施条例对征税范围作了明确规定，既包括现金，也包括实物。“个人所得税的核心为‘所得’，发月饼当然应该缴个税。”刘剑文认为。

　　所得实物怎么缴税？根据个税条例，刘剑文解释道：应当按照取得的凭证上所注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。

　　北京市金台律师事务所高级合伙人郭卫东律师表示，我国税法中没有“月饼税”这个税种。9月1日即将施行的个税新政，也并没有进行修订。从报道来看，实际上是将单位发月饼纳入个人所得税应税所得范围，这么操作是符合税法规定的。

　　月饼年年发，为什么以前很少听说月饼税呢？

　　对此，刘剑文表示，其实，对作为福利发放的月饼征税，并非新事物。只是由于实物征税领域逃税现象比较严重，所以没有引起如此广泛的反响。

　　他认为，对实物福利严格征税，将真正实现税收公平。现实中，有些单位通过发放实物进行避税，这是不公平、不合理的现象。今后，严格征管是大的趋势。

　　二问：重复征税，传言属实吗？

　　月饼所附税种不同，不是重复征税

　　有媒体报道，虽然将单位发放给员工的月饼作为实物所得征收个税并无不妥，但是以什么数额为基数进行征税却存有疑问。

　　以一盒价格为300元的月饼为例，售价中至少应当包括17%的增值税和一定数额的营业税。也就是说，对于需要将月饼折算为收入的员工来说，他在获取这项实物收入时，已经被商家“转嫁”承担了商品的税款。按照月饼含税价进行征税，让一些媒体和公众质疑，月饼征税可能涉嫌重复征税。

　　刘剑文认为，对个人所得的月饼征税属于直接税的范畴，并不存在重复征税的问题。

　　他说，不同环节有不同的纳税主体。在月饼的生产经销环节和个人工薪方面，按照目前的税法，都需要征税，不存在直接税的重复问题。

　　“我们这里讨论的‘月饼税’问题中的‘月饼’，并不是从月饼生产或销售的角度而言的，而是指发放给个人的、以实物形态表现出来的个人所得。如果这样想会比较容易理解：中秋节前，发放月饼，和发放相当价值的人民币，本质是一样的。”刘剑文说。

　　作为法律工作者，郭卫东认为，“所谓重复征税，是对同一行为征收两次或两次以上同税种的税。”

　　他表示，在个税实际征收中，也不能完全排除重复征税。“比如，境内纳税人的境外所得，在境外会被征收个税，而在境内也会有被再次征收个税的可能。”

　　三问：合法征税，为何意见大？

　　加强征管透明度，才能赢得更多理解

　　单位发月饼，个人要缴税，虽然很合法，却不近人情。合法征税如何取得公众理解？

　　刘剑文表示，老百姓对月饼征税意见大，完全可以理解。毕竟，税收和人们生活息息相关，涉及民生和利益诉求。我国税制还不尽完善，这也导致老百姓的税痛感较为强烈。

　　“这方面，税务部门并非无可作为。加强税款征收、使用的透明度，加强税收法治的宣传，都能让老百姓对合法征税更加理解。”他说。

　　同样是单位发月饼，有的地方严格征收个税，有的地方表态将酌情处理。有的单位严格代扣，有的单位“合理避税”。甚至有人说，月饼税针对企业不针对行政事业单位。种种这些，让许多人感到税收不公。

　　“不能说只针对企业不针对行政事业单位，只要不是自己掏钱得到的月饼，都应计入应税所得。”郭卫东认为，现实中，确实存在有法不依、执法不严的现象。只有税收面前人人平等，百姓才不会有意见。

　　刘剑文则强调，“老百姓有较大的反响，不要认为是坏事。这说明，他们在关心自身利益的同时，也关心国家的未来。政府应当思考，税收如何有助于民生，如何实现良法之治。”

　　他建议，国家应当规定价值较低的实物福利免征，国外有类似的做法，同时，税务机关人性化的征收是必要的。

　　加名税

　　婚姻法新司法解释称，婚前房产归个人所有。于是，各地纷纷传出“房产加名应征税”的消息，南京、武汉等地均在传闻之列。

　　让大家困惑的是，据媒体报道，短短几天，南京关于加名税变了多个说法：从“即日开征”，到“等国税总局的意见”，再到“暂不征收”。武汉也存在着房产、税收等各部门口径不一的情况。

　　一时间，众说纷纭，着实叫人摸不着头脑。

　　一问：加名征税，师出有名吗？

　　房产证加名，权属转移，可依法征税

　　近日，南京市地税局在其网站登出回复称，根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当按规定缴纳契税。

　　该回复指出，根据婚姻法最新司法解释，婚前房产归个人所有，将原本夫妻一方婚前购买的房屋加上另一方的名字，即将房屋的部分产权转移给另一方，按照现行规定属于契税征税范围。

　　在北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文看来，加名税是媒体提出的概念，实际上就是契税的一个征税项目。房产证加名后，部分权属转移，依法可以征税。

　　但各地对加名税做法、态度不尽相同。

　　广州市房地产交易中心表示，广州目前政策暂无变化，房屋产权证夫妻一方加名不征收契税。只要夫妻双方带齐证件，到交易大厅办理，并与相关部门签订证明该产权是“夫妻双方共用财产”的协议，则可免征契税。

　　广州市地税局纳税人服务中心相关工作人员坦陈，新司法解释出台后，执行中确实遇到一些问题。但市级税务机关无权制订税收政策，已向上级税务机关反映。如上级正式出台实施意见，将按规定执行。

　　对此，北京市金台律师事务所高级合伙人郭卫东持不同观点。他认为，“加名”只是夫妻对有关财产的约定，不是交易行为，不应当征收契税。

　　二问：征收乱象，根源是什么？

　　加名人数增加，带来地税新税源

　　如果征税师出有名，南京缘何又决定“暂时不征收”了呢？南京市地税局公告称，社会对此事关注度较高，市级税务机关无权制订税收政策，市地税局已积极向上级税务机关反映。

　　这一说法依然让公众不解：如果无权制订，最初为何表示“即日征收”？

　　同样纠结的还有武汉。此前有媒体称，武汉对婚前房产证加名按加名方取得房产份额征收4%的契税。

　　8月29日，记者向武汉市房地产交易管理中心咨询。工作人员说：过去按照4%征收加名税。婚姻法有了新解释，社会上很关注，暂停办理此业务。

　　武汉市地税局办公室一位负责人没有正面回应过去是否征收加名税，但他表示，一直按湖北省地税局规定执行，具体政策须向省地税局咨询。

　　湖北省地税局税政三处一位熊姓负责人说，目前该局做法是，不管婚前婚后，此类房产视为夫妻共同拥有，只要双方同意加名，不征收加名税。

　　但他也强调，能不能征收某项税，是由国家税务总局统一来定的，不是一省一市自行决定的。

　　刘剑文认为，地方税务机关匆忙决定征收加名税，反映出他们急于控制新税源的心理。司法解释出台之后，由于加名人增多，地税部门发现加名成为一个重要税源。因此，没有请示国税总局就自行出台了征税政策，“这在程序上有瑕疵”。

　　三问：各执一词，权威在哪里？

　　主管机关应及时、主动维护法制统一

　　针对加名税，有公众表示，相同的事情，各地做法不同，甚至一个地方各部门之间也存在不同看法。究竟是此事太复杂，还是征税太随意？

　　专家认为，契税条例和有关行政解释并没有明确规定加名的行为应当征收契税，从法理上讲，这构成了税法漏洞补充。税法漏洞补充更多强调从有利于纳税人的角度解释。对加名造成房屋权属变化的征税问题，应坚持有利于纳税人的立场。

　　刘剑文介绍，目前我国税收立法权集中在中央，“地方没有税收立法权，不能擅自出台征税规定。”他说。

　　在他看来，在一些地方政府对于加名是否征税理解不一、做法不一的情况下，国家主管机关应当及时、主动地维护法制统一，尽快出台法规，确定征还是不征，不能听任地方政府各行其是。

　　他强调，在制定“房产证加名征税”政策时，要以人为本，既要考虑“税理”，也要考虑“人情”，要综合考虑各方面的情况，以保证出台的新政策具有可行性。

　　在南京市地税局的公告中称，国家税务总局正在着手研究具体意见，待正式意见明确后，南京地税局将按上级规定执行。

　　截至发稿，对于此事，本报尚未从国家税务总局获得回应。