2007年财政收入增长结构分析 2007年财政收入同比增收12543.83亿元

　　一、2007年财政收入的总体情况

　　2007年财政总收入累计完成51304.03亿元,比上年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。其中，税收收入45612.99亿元，比上年增收11487.11亿元，同比增长33.7%，占财政总收入的比重为88.9%；非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重为11.1%。

　　从财政收入总量的结构来看,税收收入是我国财政收入的主要来源。在税收收入中,流转税依然是我国的主体税种,2007年扣除出口退税后的增值税、消费税、营业税实现的收入占全部税收的40.8%，同时，随着企业经营效益和居民收入水平的提高，所得税收入的比重也在逐年提高，2007年企业所得税和个人所得税的比重已经达到了26.2%(详见附图1)。

　　从财政收入增长的结构来看，税收收入增收额占财政收入增收额的比重为91.6%，非税收入增收额占财政收入增收额的比重为8.4%。在税收收入增长中，由于固定资产投资增速较高、工业和商业增加值增长较快、企业经济效益的大幅提高、以及证券交易的罕见火爆、交易量大增等，增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快。上述三税对税收总收入增收额的贡献率依次为16.8%、21%和15.9%(详见附图2)。

　　需要特别说明的是，“十五”时期以来，我国财政收入一直保持着快速增长态势，且增速一直高于GDP增速，但这是受统计口径、物价因素、GDP结构与税收结构差异、税收征管以及一些特殊因素综合影响形成的，并不是国家从制度上加重税负的结果。2003年以来，除了适当扩大消费税征收范围、提高部分矿产品资源税以及2007年6月提高证券交易印花税税率之外，国家没有开征新税，也没有提高主要税种的税率，而且暂停征收了固定资产投资方向调节税、全面取消了农业税、提高了个人所得税起征点、出台了一系列支持改革和发展的税收减免政策。

　　税收收入的增长源于经济社会发展。具体分析某个税种收入增长原因，主要看其税率、税基和税收征管情况，在税率水平不变和征管水平相对稳定的情况下，税收的增长速度是由税基的增长速度决定的，不能简单地直接由GDP的增长速度来推算。在我国现行的21个税种中，除了增值税税基(工、商业增加值和部分固定资产投资)中所含的工业和商业增加值部分和GDP关联性较大之外，其他税种的税基和GDP没有或较少直接的量的对应关系，从总体上讲，财政收入增长和GDP增长之间是有联系的，但并不是直接的量的对应关系，他们之间不能作简单直接的比较。

　　财政收入由税收收入和非税收入构成,其中,税收21种，非税收入种类比较多，其中纳入预算的有6类，不同的税种和非税收入都有不同的经济来源和不同的收入要素。分析财政收入增长，必须按照不同的收入种类，分析各税种和非税收入的增长及其经济影响因素。

　　(一)几个主要税种的收入增长结构分析

　　我国现行税种包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税和进口环节税、契税、资源税、证券交易印花税、车辆购置税、以及土地、房产相关税等(详见附表1)。每个税种都有其特定的征收办法、税率(额)和税基，这些税制要素的变化决定着税收收入的变化。

　　1、国内增值税

　　增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。我国实行的是生产性增值税，固定资产所含税款不抵扣，增值税的税基实际上比工商业增加值要大一些。由于近年来固定资产投资增长较快,使得增值税税基的增长略高于第二、三产业增加值的增长。由于近年来经济结构的不断调整，在构成GDP的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率通常低于GDP的增长率，第二、三产业增加值的增长率通常高于GDP的增长率，使得增值税税基的增长高于GDP的增长。

　　由于第一产业增加值占GDP的比重有所下降，二、三产业增加值占GDP的比重不断提高，增值税占GDP的比重也在不断上升。

　　2007年国内增值税收入完成15470.11亿元，同比增长21%。扣除出口退税后收入为9844.42亿元，同比增长24.3%，占税收总收入的比重为21.6%。其中成品油、通用设备、有色金属、建材等行业的增值税增长最为迅速，其增收额占工业增值税总增收额的20%。成品油增值税完成240亿元，增长86.2%，增幅居各行业之首；通用设备增值税409.19亿元,增长43%；有色金属增值税完成465.02亿元,增长35.7%;建材行业增值税完成414.49亿元,增长31.5%。

　　增值税快速增长主要原因，一是工业增加值和商业增加值快速增长。按照可比价格计算，2007年我国工业增加值增长18.5%。其中，国有及国有控股企业增长13.8%，集体企业增长11.5%，股份制企业增长20.6%，外商投资企业增长17.5%；重工业增长19.6%，轻工业增长16.3%。2007年全国社会消费品零售总额同比增长16.8%，比上年同期加快3.2个百分点，为近10年同期最好水平，与之相应，商业增加值也随之实现快速增长。二是固定资产继续快速增长，2007年全社会固定资产投资总额为137239亿元，比上年增长24.8%；其中，城镇固定资产投资117414亿元，同比增长25.8%。由于固定资产所含税款不能抵扣，新增固定资产实际上成为了增值税税基的一部分，它的增长直接推动了增值税的增长。三是价格上涨因素，2007年全国工业品出厂价上涨3.1%，居民消费价格上涨增长4.8%，比上年加快3.3个百分点。

　　总之，2007年工商业增加值现价增长应为21%左右，加上固定资产投资，增长还要高一些，2007年增值税增长21%，与二、三产业增加值增长是大体一致的。

　　2、国内消费税

　　消费税是对某些特定的消费品征收的一种税。目前，我国主要对烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子等14类产品征收消费税。根据应税消费品的不同特点，消费税采用比例税率、定额税率及从量定额和从价定率相结合等三种形式征收。

　　消费税的税基是汽车、成品油、烟、酒等14类特定商品的销售额或销售量。

　　2007年国内消费税收入2206.9亿元，比上年增长17%。扣除出口退税后收入为2197.59亿元，同比增长17.1%，占税收总收入的比重为4.8 %。分品目看，烟、酒、汽车、成品油等主要品目的消费税收入增长与相应商品的销售额增长基本协调。其中，卷烟消费税完成1335亿元，同比增长17.7%，汽车消费税完成331亿元，增长27.9%，两个行业共增收272亿元，占消费税总增收额的84.7%。

　　消费税快速增长主要原因，一是居民收入提高和消费结构加快升级，带来消费税应税产品销售额和销售量的快速增长。2007年卷烟销售量增长20%,汽车销售额增长35%。二是2006年消费税扩范围的政策效果全面显现。2007年，新增的高尔夫球及球具、高档手表、游艇等税目的收入大幅增长，分别增长188.3%、1023.1%和681.8%，石油制品中新增的石脑油、溶剂油等税目消费税增长率均在100%左右。2007年前4个月消费税政策调整翘尾总计共增加收入约20多亿元。

　　3、营业税

　　营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产实现的营业收入征收的一种税。我国对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个税目征收营业税。营业税按行业实行有差别的比例税率，最低为3%，最高为20%。营业税的税基是上述行业取得的营业收入。

　　2007年营业税收入完成6581.99亿元，同比增长28.3%，占税收总收入的比重为14.43%。从行业看，金融保险、房地产、建筑安装等行业的营业税增长迅猛，全年金融保险营业税完成1062.14亿元,同比增长50.8%；房地产营业税完成1786.55亿元,增长40.3%；建筑安装业营业税完成1369.58亿元,增长17.7%；上述三个行业共增收1077亿元，占营业税总增收额的74%。

　　营业税快速增长的原因，一是金融保险行业的营业收入增长迅猛，2007年金融保险营业收入迅速增长,预计比上年增长53%。2007年前11个月，金融机构各项贷款余额比上年增长17.7%,与此同时，央行2007年6次上调贷款利率5次提高利息，也促进了银行业营业收入的提高；证券市场交易活跃，使证券公司、保险公司等金融机构营业收入快速增长。二是房地产市场交易活跃,价格大幅上涨，2007年前11个月，商品房销售面积5.5亿平方米,同比增长32.3%,比上年同期上升19.7个百分点,与此同时，房屋销售价格也大幅度上涨，70个大中城市销售价格环比逐月上涨,每月涨幅都在10%左右。三是对个人转让住房征收营业税政策效果全面显现,也促进了营业税增收。四是受固定资产投资增速持续高位运行和房地产市场活跃，建筑安装业生意兴隆，2007年，城镇固定资产投资117414亿元，同比增长25.8%，其中房地产开发投资25280亿元，增长30.2%，加快8.4个百分点，受此推动，预计2007年全年建筑安装业营业收入预计比上年增长20%以上。

　　4、企业所得税

　　企业所得税是对企业或其他经济组织在一定期间内的生产经营或其他所得征收的一种税。企业所得税应税所得额，是指企业生产经营取得的总收入扣除法律规定列支的成本费用和相关税金后的余额。企业所得税的税基是企业的应税所得额，大体相当于企业实现利益，企业的赢利状况决定企业缴纳所得税的多少。

　　2007年企业所得税收入完成8769.47亿元，比上年增长37.9%，占税收总收入的比重为19.2%。不同行业的所得税增长幅度有所差别。从行业来看，工业企业所得税增长30.8%，其中增长最快的是成品油行业，增长173.1%，其次是电信设备制造企业，增长99.7%，建材、酒类行业的企业所得税增长分别为60.3%和52.1%，有色金属行业企业所得税增长45.2%。商业企业所得税增长42.6%。金融保险、房地产、服务业的企业所得税增长率分别为56%、49.8%和76.5%。建筑安装业企业所得税增长34.3%。另外，内、外资企业所得税增长差别也比较大，内资企业所得税增长39.3%，外商投资企业和外国企业所得税增长27.1%，两者相差12个百分点。外商投资企业所得税中，增长最快的是金融保险业，增长224.3%，其次是房地产业,增长75.1%，商贸企业的企业所得税增长64.3%。

　　企业所得税快速增长的主要原因是企业经济效益大幅度提高。国家统计局统计数据显示，2007年1-11月份，全国规模以上工业企业实现利润比上年同期增长36.7%，39个工业行业全部实现盈利。其中，交通运输设备制造业利润增长68.7%，专用设备制造业利润增长61.4%，化工行业利润增长51.5%，煤炭行业利润增长49.1%，钢铁行业利润增长47.2%，电力行业利润增长39%。财政部的国有企业分行业统计数据显示,2007年，施工、房地产企业利润增长69%，交通运输企业利润增长68%，邮电通信企业利润增长26%，商贸企业利润增长40%，旅游企业利润增长36%，物资企业利润增长194%，供销企业利润增长48%，餐饮业利润增长75%，服务业利润增长34%。特别是金融保险企业，因为证券市场交易活跃，贷款利息提高，营业收入大幅提高，实现利润增长很快，去年金融保险业利润增长353%。